合伙企业如何缴纳个人所得税

一、      什么叫合伙企业

合伙企业是指由各合伙人基于共同的目的而订立合伙协议，共同出资、共享收益，并对合伙企业的债务承担无限连带责任的营利性组织。（通俗来讲也就是合伙做生意）

二、      合伙企业的优点

 1.合伙企业比较容易设立和解散；2.对于自然人合伙人，不需要缴纳企业所得税，税收负担相对较低。只需要缴纳增值税，附加税，个人所得税；3.合伙人共同经营，分散了经营压力。

三、合伙企业征税模式：采用查账征收、核定征收

（1）查账征收如何缴纳个人所得税

查账征收这种征收方式主要对已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人

应纳税所得额=（收入总额-成本、费用、损失）*分配比例

应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

例：A合伙企业由王某和李某2018年共同投资成立，经营所得的王某和李某的分配比例分别为40%和60%。2019年，企业共实现销售收入50000元，允许扣除的成本、费用30000元，A合伙企业无其他收入及支付项目。

　　2019年王某经营所得应纳个人所得税多少？

应纳税所得额=（50000-30000）*40%=8000

应纳税额=8000*5%=400

个人所得税税率表

(适用于2018年10月以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得)

（2）核定征收如何缴纳个人所得税

核定征收：核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式

应纳所得税额的计算公式如下：

　应纳税所得额=收入总额×应税所得率　

　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数　

应税所得率应按下表法规的标准执行：

个人所得税税率表

(适用于2018年10月以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得)

 例如：成立合伙企业（交通运输业），仅两个合伙人，平均分配，年不含增值税收入刚好500万元，则：

每人应纳税所得额＝收入总额×应税所得率=500×5%÷2=12.5万元

每人应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率=3*5%+6*10%+3.5*20%=12.5*20%-10500=1.45W

个人所得税税负相当于：1.45×2/500=0.58%